제 83 항 b 비준식 스톡 옵션 선출

비 규정 스톡 옵션.
비 규정 (비공식) 스톡 옵션의 세금 결과.
내부 수익 코드 제 83 항은 비정 재고 스톡 옵션을 관리합니다. 비공식 스톡 옵션은 어느 시점에서 귀하에게 경상적인 수입을 유발하고 고용주에게 보상 공제를 제공합니다. & 83; 83은 모든 비 기금 스톡 옵션 거래에 영향을 미치는 두 가지 규칙을 포함한다. 다음과 같은 상황에서 모든 주식 옵션은 기존 시장에서 적극적으로 거래되지 않는 것으로 간주됩니다. Grant (1) & Sector (83)의 조세는 옵션이 부여 시점에 즉시 확정 될 수있는 공정 시장 가격을 가지고있는 경우에만 비상근 스톡 옵션 부여에 적용됩니다. 비공식 스톡 옵션은 즉시 확인 가능한 공정 시장 가격을 가지기 위해 네 가지 조건을 충족해야합니다. 옵션은 선택권자가 양도 할 수 있습니다. 이 옵션은 피선 당사자가 즉시 행사할 수 있습니다. 옵션이나 기초 자산에는 옵션의 가치에 중요한 영향을 미치는 제한이 적용되지 않습니다. 시장 특권의 공정한 시장 가치는 쉽게 확인 될 수 있습니다. 따라서 옵션 특권의 가치 평가는 근본적인 부동산 가치의 미래 과정에 대한 예측을 필요로하는데, 이는 종종 합리적인 정확성으로는 불가능합니다. 이 하나의 요구 사항만으로는 대부분의 옵션에 대한 보조금에서 명백한 시장 가치 상태를 쉽게 부정 할 수 없습니다. 처리 : 위의 4 가지 조건이 충족된다고 가정하면, 옵션에 대해 지불 된 금액을 제외한 공정 시장 가격은 보조금의 과세 연도에 과세되고 보상 소득 (경상 이익)으로 취급됩니다. 이 옵션의 행사에는 세금 결과가 없습니다. 주식을 매각하면 자본 이득을 실현할 수 있습니다. 이득 금액은 주식 기준에 의해 감소 ​​된 판매 가격이 될 것입니다. 기준은 옵션 행사에 대해 지불 한 주당 액과 옵션 부여시 수입에 포함 된 금액의 합계와 같습니다. 옵션 (2) 항의 과세는 그 옵션이 그 보조금에서 즉시 확인할 수있는 공정한 시장 가격을 가지고 있지 않은 경우에만 비재무 적 주식 선택권의 행사에 따라 재산 양도에 적용됩니다. 대우 : 보조금 날짜에는 과세 대상이 없습니다. 옵션을 행사할 때 기본 재산이 제한되지 않는 경우 보상 수입은 행사일의 공정 시장 가격과 보조금 날짜의 차이로 계산됩니다. 부여 시점에 과세 대상을 가지지 않는 것의 효과는 옵션 교부금과 운동 사이의 옵션의 기초가되는 재산 가치의 상승에 대한 자본 이득이 아닌 보상 소득으로 간주됩니다. 주식을 판매 할 때 주식의 기준은 운동 가격에 운동시 경상 소득에 포함 된 금액을 더한 금액과 같습니다. 기본 재산이 행사시 제한되어있는 경우, 제한이 소멸 될 때까지 행사 된 옵션 행사와 관련하여 과세 대상 행사를 연기합니다. 그러나 재산 양도 후 30 일 이내에 선거를 할 수 있습니다. 이는 기본적으로 행사시 과세 대상 행사를 종료하고 거래에서 발생한 경상 이익을 공정 시장 가격과 부동산 지불 금액 사이에 이전 된 날짜 차이로 제한 할 수있는 기회를 제공합니다. 양도 한 날부터 부동산에 대한 감사는 자본 이득으로 전환됩니다. 고용주는 직원의 소득 포함이 끝나는 해에 공제를 받게됩니다. 예를 들어 공제액은 (1) 고용주의 연도가 끝나는 고용주의 연도 (즉, 고용주와 고용인이 동일한 과세 연도를 사용하는 경우) 또는 또는 (2) 근로자의 연말이 끝나는 고용주의 연도 (즉, 근로자와 고용주가 서로 다른 과세 연도를 사용하는 경우). 일반적으로 고용주의 공제액은에 포함 된 금액과 동일합니다.
직원의 경상 소득; 그러나 고용주의 공제는 특정 경우에 제한 될 수 있습니다.
위의 두 가지 규칙에 따라, & nbsp; 거래에서 취득한 부동산에 대한 보유 기간은 재산이 보상 소득으로 과세하게되는 날짜부터 시작됩니다. 현재 다음과 같은 최대 한계 세율이 적용됩니다.
83 항에 따라 비 Stockatutory Stock Option 거래에서 발생하는 소득은 원천 징수 목적으로 임금을 받는다. 고용세를 납부하고 소득세를 보류 할 의무는 일반적으로 사용자에게 있습니다. 고용주는 FICA, 메디 케어 및 기타 현금 보상에서 원천 징수하는 것을 보류 할 가능성이 높습니다.
자주 묻는 질문.
Q1. 비공식 옵션을 부여하면 연방 소득세가 부과됩니까?
Q2. 만약 옵션에 보조금을 지급 한 날짜에 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가격이 없다면 Nonstatutory Option을 행사하면 연방 소득세가 부과됩니까?
Q3. 비공개 옵션에 따라 매입 한 주식에 실질적인 몰수 위험이있는 경우에는 어떻게해야합니까?
Q4. 83 (b) 항의 선거를 실시 할 때의 효과는 무엇입니까?
옵션 시행일로부터 30 일 이내에 제 83 (b) 항의 선거를 국세청에 제출해야하며 그러한 선거로 인한 경상 소득에 대해서는 적용 가능한 원천 징수 요건이 적용됩니다.
Q5. 섹션 83 (b) 선거에 포함되어야하는 정보는 무엇입니까?
Q6. 비공식 옵션으로 취득한 주식을 매각 할 때 추가 소득을 인식합니까?
Q7. 고용주에 대한 연방 세금 결과는 무엇입니까?
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섹션 83 b 비 자격 스톡 옵션 선출
다음 기사는 M & A Tax Report, Vol. 11, No. 3, October 2002, Panel Publishers, New York, NY.
ISO 및 83 (b) 선거.
Robert W. Wood와 Jonathan R. Flora.
최근 스톡 옵션에 대한 소식이 많이있었습니다. 이 소식의 대부분은 경멸 스러웠습니다. 지난 1 년간 스톡 옵션이 다양한 금융 위기의 원인 (또는 적어도 부산물)으로 목표로 삼 았던 것 같습니다. 이 모든 것은 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")의 대안적인 최소 세제 ( "AMT") 결과와 관련하여 불리한 금융 언론의 좋은 소식을 전합니다.
폭발적인 인터넷 버블과 경제의 나머지 부분에 직면하여 ISO는 특히 명예 훼손되었습니다. 여러 회사의 수익 게임은 적어도 부분적으로 스톡 옵션과 스톡 옵션 회계에 기인합니다. 우리가 최근에 지적한 바와 같이, 이익 목적을 위해 스톡 옵션의 처리를 수정하기위한 다양한 제안이있었습니다. Wood, "Stock Option Ruminations", Vol. 11, No. 2, M & A Tax Report (2002 년 9 월), p. 1. 최근에는 회사가 수중 옵션과 교환하여 현금을 발행하여 직원을 도울 제안이 떠돌 았습니다. 월스트리트 저널 (2002 년 8 월 30 일) (세이 벨 (Seibel)은 종업원에게 현금이나 주식을 옵션으로 제공 할 예정인 세이벨 계획 참조) (세이블은 2002 년 8 월 30 일에 종업원에게 40 달러 이상의 행사 가격으로 종업원에게 1.85 달러의 현금을 제공했다. 몫).
물론 83 항은 상대적으로 짧지 만 서비스에 대한 대가로 재산 양도에 적용되는 매우 중요한 코드 섹션입니다. 기본 규칙은 주식 (또는 기타 자산)이 서비스와 교환되어 직원에게 양도 될 때, 해당 종업원은 주식이 실질적으로 부여 될 때 그 주식의 가치를 소득에 포함시켜야한다는 것입니다. I. R.C. & 83 (a); Reg. & sect; 1.83-1 (a). 주식은 양도 가능하거나 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 처하지 않을 때 실질적으로 가득합니다. & 83 (a) (1).
과세 소득 금액은 주식의 공정한 시장 가치 (실질적으로 가득 될 때)보다 직원이 주식에 대해 지불하는 금액보다 적습니다. & 83 (a). 주식의 공정한 시장 가치는 결코 소멸되지 않는 제한 (소위 "비경상"제한)을 제외하고는 제한에 관계없이 결정됩니다.
대부분의 세무 전문가는 83 (b) 선거가 무엇인지를 알고 있습니다. 직원이 제 83 (b) 항에 의거하여 선거를 할 때, 그는 주식이 공제되지 않은 동안 적용되는 소득 연기 규칙을 따로 보관합니다. 83 (b) 절은 종업원이 주식이 현물 출자시 현재 가치로 포함되지 않은 경우에도 주식이 발행 될 때 주식의 공정한 시장 가치를 지불 할 금액을 적게 포함하도록 선택할 수있게합니다. (물론 선거와 관련없이 주식이 이미 부여 된 상태라면 선거는 가능하지 않습니다.) 간단히 말해서, 종업원은 주식의 가치에 대한 세금을 최고가 될 때까지 기다리지 않고 현재 선 택합니다.
83 (b) 선거가 이루어지면, 직원은 비경상 제한 사항을 고려한 후에 만기 경과 제한을 고려하지 않고 주식의 공정한 시장 가치를 포함합니다. 그는 주식이 실질적으로 가득되었을 때 소득을 전혀 인정하지 않습니다. Reg. & sect; 1.83-2 (a). 대신, 선거일 이후의 감사 (또는 감가 상각)는 종업원이 주식을 매각 할 때 자본 이득 (또는 손실)으로 과세됩니다. 보유 기간은 부동산이 직원에게 양도되는 날의 다음날부터 시작됩니다. Reg. & sect; 1.83-4 (a).
주식을 실질적으로 취득하기 전에 선거를 한 직원이 직장을 그만두면 어떻게됩니까? 이 경우 직원은 주식을 포기하고 제한적인 손실 공제가 허용됩니다. 상실에 대한 공제 금액은 주식에 대해 지불 한 금액으로, 상실에 대해 실현 된 금액 (있는 경우)을 뺀 금액으로 제한됩니다. Reg. & sect; 1.83-2 (a). 그러나 83 (b) 선거를 통해 직원이 이전에 소득에 포함시킨 금액에는 공제가 허용되지 않습니다.
& 83 (b) (1) 절 참조. 고용주는 또한 몰수에 의해 영향을받습니다. 고용주는 상실일의 소득에 주식의 공정한 시장 가치 또는 직원이 선거를했을 때 취한 공제 금액 중 작은 금액을 포함시켜야합니다. Reg. & sect; 1.83-6 (c).
제한된 주식을받는 직원이 이러한 선거를 원합니까? 분명히, 종업원에 대한 세금의시기와 일반 또는 자본으로서의 소득의 성격 모두가 영향을받을 수 있습니다.
가장 제한된 재산으로, 제 83 조는 그 제한이 소멸하는 시점에 소득을 포함하고 있습니다. 반면 직원이 83 (b) 선거를하는 경우 선거 당시 즉시 소득을 인정하지만 주식이 실질적으로 가득되었을 때 소득을 인정하지 않습니다. 성격에 관해서는, 83 (b) 선거 당시의 모든 감사는 자본 이득이다. 반대로 선거가 이루어지지 않으면 스톡에서 세금 기준을 높이는 주식이 늘어날 때 경상 이익이 발생합니다. 해당 시점의 가치와 최종 판매일에 실현 된 금액 간의 차이 만 자본 이득이됩니다.
그렇다면 왜 직원이 소득을 늘리고 싶습니까? 본질적으로 직원은 주가가 상승 할 것이라는 사실에 내기를하고 있기 때문에 주식 보조금의 결과로 인식 할 보상 수입의 양을 제한하고 있습니다. 낙관적 인 직원은 현 경제 침체로 인해 83 (b) 선거가 과거보다 약간 매력적이긴하지만 83 (b) 선거를하는 데는 여러 가지 이유가있을 수 있습니다. 물론 83 (b) 선거는 위험이 없다. 스톡의 가치 하락으로 이어지는 선거는 경상 이익 (선거가있을 때)에 이어 자본 손실로 이어질 수있다. 매우 매력적인 세금 포지션이 아닙니다!
당연히, 83 절의 많은 내용은 가치를 결정하는 방법과 관련이 있습니다. 앞에서 언급했듯이, 20 년 전의 중요한 결정은 83 (b) 항의 선거가 0의 가치로보고 될 수 있음을 강조했습니다. Alves v. Commissioner, 734 F.2d 478 (제 9 회 1984 년) 참조.
ISO는 비 한정 옵션보다 더 유리하게 과세됩니다. 비교를 위해, Wood, "ISO의 세무 및 회계 처리", Vol. 9, No. 10, M & A Tax Report (2001 년 5 월), p. 1; 및 Wood, "비 정식 스톡 옵션에 대한 세무 회계 초판", Vol. 9, No. 10, M & A Tax Report (2001 년 5 월), p. 1. ISO는 일반적으로 83 항의 범위를 벗어납니다. 83 절 (e) (1)은이 절이 421 절이 적용되는 선택권 행사에 적용되지 않는다고 명시합니다. 섹션 421 (a) (1)은 ISO가 행사 될 때 (다양한 요구 사항이 충족된다고 가정) 직원이 정규 수입을 인정하지 않는다는 것을 규정합니다. 직원은 나중에 판매 가격과 행사 가격의 차이에 따라 적격 판매에서 주식을 판매하는 경우 자본 이득 (또는 손실)을 인식합니다.
그러나 직원이 보조금 지급일로부터 2 년 이내에 또는 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년 이내에 주식을 판매하는 경우 이는 "실격 (disqualifying)"판매입니다. & sect; 421 (b). 실격 판매는 제 83 조에 따른 것처럼 작동합니다. 직원은 옵션 행사시 행사 가격과 공정 시장 가격의 차이를 경상 이익에 포함해야합니다. Prop. Reg. 1.422A-1 (b) (1). 이 금액은 그의 기준에 추가되며, 나머지 금액은 자본 이득으로 과세됩니다 (판매 연도 모두).
ISO가 정기적 인 조세 목적 상 AMT 체제 하에서 호의적으로 취급되지 않는다고 말하는 것은 과소 평가입니다. 421 항에 따른 소득 배제는 대체 최저 과세 소득 ( "AMTI") 계산시 무시됩니다. 오히려 직원은 AMTI에 운동 시간에 취득한 주식의 공정 가치와 ISO의 행사 가격 간의 차이를 포함해야합니다. & sect; 56 (b) (3). 분명히 낮은 행사 가격과 높은 가치를 가진 옵션의 경우 AMT 결과가 상당 할 수 있습니다. 제한된 주식을 취득하는 ISO의 경우, 주식의 공정한 시장 가치 (지불 한 금액보다 적음)는 주식이 실질적으로 가득 차면 AMTI에 포함될 수 있습니다.
ISO를 가진 고객이 ISO의 조기 행사를 고려하고 있다고 가정합니다 (즉, 취득한 주식이 실질적으로 부여되기 전에). 실격 판매에 적용되는 1 년의 보유 기간을 촉구하기 위해 83 (b) 항의 선거를 할 수 있습니까? 대답은 '아니오'로 표시됩니다. IRS는 비공식적으로 ISO와 관련하여 83 (b) 선거를하는 것은 정규 소득세 목적으로는 유효하지 않다고 비공식적으로 진술했습니다. 따라서, 실격 처리를위한 보유 기간은 그가 주식을 행사할 때가 아니라 주식이 가득차면 83 (b) 항에 관계없이 트리거됩니다.
그러나 흥미롭게도 IRS는 AMT 목적을 위해 ISO와 관련하여 섹션 83 (b) 선거가 가능할 수 있음을 (비공식적으로) 지적했습니다. 이 직책은 양식 6251 (AMT) (p. 3. IRS는 다음과 같이 진술합니다.
"주식에 대한 귀하의 권리가 양도 할 수없고 몰수의 실질적인 위험이있는 경우에도, 행사 가격을 초과하는 주식의 공정한 시장 가치 (경과 제한에 관계없이 결정됨) 초과분을 AMT 소득에 포함하도록 선택할 수 있습니다 옵션 행사를 통해 얻은 주식을 고객에게 양도하는 경우. "
이 모든 것이 무엇을 의미합니까? 진정한 정직 - 결실을 누리지 못하는 국세청 지침은 곤란합니다. 여전히 ISO가 행사 될 때 취득한 제한된 주식에 과도한 감사를하지 않는 경우, 주식이 아직 실질적으로 미흡하더라도 AMTI에이 이익을 현재 포함하도록 (83 (b) 절에 따라) 선출하는 것이 합리적 일 수 있습니다 기득권. 선거가 AMTI의 승인을 가속화 할지라도, 주식이 실질적으로 가득 될 때, 선거는 더 이상 AMTI를 인정하지 않을 것으로 보인다. 이 기간 동안 주식이 현저하게 평가되면 좋은 소식입니다.
83 (b) 절은 스톡 옵션에서 중요한 역할을합니다. 이 한 페이지 선거로 스톡 옵션에서 현재 평준화 된 모든 비난을 해결할 수는 없지만 보상의 일환으로 주식 또는 옵션을받는 개인을 계획하는 데 확실히 도움이 될 수 있습니다.
ISO와 83 (b) 선거, Robert W. Wood 및 Jonathan R. Flora, Vol. 11, No. 3, The M & A Tax Report (2002 년 10 월), p. 1.

83 비 선별 스톡 옵션 선거. 이 옵션은 법정 외 주식 옵션으로, 내국세 법 조항에 따라 인센티브 스톡 옵션을받을 자격이 없습니다. 행사 당시 직원은 제 83 조 (b) 항에 의거하여 적시에 선거를 실시 할 것에 동의합니다. 에 따라 근로자의 과세 소득에 포함시켜야합니다.
제한된 주식에 대한 83 (b) 항의 선거를해야합니까?
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비공식 스톡 옵션은 어느 시점에서 귀하에게 경상적인 수입을 유발하고 고용주에게 보상 공제를 제공합니다. 다음과 같은 상황에서 모든 주식 옵션은 기존 시장에서 적극적으로 거래되지 않는 것으로 간주됩니다. 비공식 스톡 옵션은 즉시 확인 가능한 공정 시장 가격을 가지기 위해 네 가지 조건을 충족해야합니다.
옵션은 선택권자가 양도 할 수 있습니다. 이 옵션은 피선 당사자가 즉시 행사할 수 있습니다. 옵션이나 기초 자산에는 옵션의 가치에 중요한 영향을 미치는 제한이 적용되지 않습니다. 따라서 옵션 특권의 가치 평가는 근본적인 부동산 가치의 미래 과정에 대한 예측을 필요로하는데, 이는 종종 합리적인 정확성으로는 불가능합니다.
이 하나의 요구 사항만으로는 대부분의 옵션에 대한 보조금에서 명백한 시장 가치 상태를 쉽게 부정 할 수 없습니다. 위의 네 가지 조건이 충족된다고 가정 할 때, 옵션으로 지불 된 금액을 제외한 공정 시장 가치는 보조금의 과세 연도에 과세되고 보상 소득 경상 이익으로 취급됩니다. 이 옵션의 행사에는 세금 결과가 없습니다.
주식을 매각하면 자본 이득을 실현할 수 있습니다. 이득 금액은 주식 기준에 의해 감소 ​​된 판매 가격이 될 것입니다. 기준은 옵션 행사에 대해 지불 한 주당 액과 옵션 부여시 수입에 포함 된 금액의 합계와 같습니다. 보조금 날짜에는 과세 대상 행사가 없습니다.
옵션을 행사할 때 기본 재산이 제한되지 않는 경우 보상 수입은 행사일의 공정 시장 가격과 보조금 날짜의 차이로 계산됩니다. 부여 시점에 과세 대상을 가지지 않는 것의 효과는 옵션 교부금과 운동 사이의 옵션의 기초가되는 재산 가치의 상승에 대한 자본 이득이 아닌 보상 소득으로 간주됩니다.
주식을 판매 할 때 주식의 기준은 운동 가격에 운동시 경상 소득에 포함 된 금액을 더한 금액과 같습니다. 기본 재산이 행사시 제한되어있는 경우, 제한이 소멸 될 때까지 행사 된 옵션 행사와 관련하여 과세 대상 행사를 연기합니다. 이는 기본적으로 행사시 과세 대상 행사를 종료하고 거래에서 발생한 경상 이익을 공정 시장 가격과 부동산 지불 금액 사이에 이전 된 날짜 차이로 제한 할 수있는 기회를 제공합니다.
양도 한 날부터 부동산에 대한 감사는 자본 이득으로 전환됩니다. 고용주는 직원의 소득 포함이 끝나는 해에 공제를 받게됩니다. 예를 들어, 공제는 고용인의 해로 끝나는 고용주의 연도 중 1 년 동안 허용됩니다. 일반적으로 고용주의 공제액은 근로자가 경상 소득에 포함하는 금액과 같습니다. 그러나 고용주의 공제는 특정 경우에 제한 될 수 있습니다.
보류 기간 최대 한계 세율 12 개월 이하 고용 세금을 납부하고 소득세를 원천 징수하는 의무는 일반적으로 고용주에게 귀속됩니다. 고용주는 FICA, 메디 케어 및 기타 현금 보상에서 원천 징수하는 것을 보류 할 가능성이 높습니다.
비공식 옵션을 부여하면 연방 소득세가 부과됩니까? 그러나, 옵션이 부여 시점에 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치를 가지고 있다면, 대답은 '예'입니다. 만약 옵션에 보조금을 지급 한 날짜에 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가격이 없다면 Nonstatutory Option을 행사하면 연방 소득세가 부과됩니까?
일반적으로, 귀하는 비정규 옵션을 행사 한 연도의 경상 소득을 인정합니다. 경상 이익 금액은 행사일에 구입 한 주식의 공정한 시가가 해당 주식에 대해 지급 된 행사 가격을 초과하는 금액과 동일합니다. 귀하의 고용주는이 수입을 귀하의 W-2 임금 명세서에 해당 연도에보고하거나 귀하가 직원이 아닌 경우 양식에보고합니다.
이 소득에 적용되는 세금 원천 징수 규정을 충족해야합니다. 비공개 옵션에 따라 매입 한 주식에 실질적인 몰수 위험이있는 경우에는 어떻게해야합니까?
비공개 옵션에 따라 구매 한 주식에 상당한 손실 위험이있는 경우가 있습니다. 예를 들어, 회사가 주식 매각 전에 서비스 종료시 원래의 행사 가격으로 해당 주식을 환매 할 수있는 권리는 몰수의 실질적인 위험입니다. 따라서, 운동시 과세 소득을 인정하지 않을 것입니다.
회사의 환매 권이 소멸되는 시점에 보통주로보고해야하며, 주식수가 지불 된 행사 가격을 초과하는 주식의 공정한 시장 가치를 초과하는 금액을보고해야합니다. 상당한 몰수 위험에 처한 주식을 매입하는 경우, 귀하는 섹션 83b에 따라 행사 당시의 소득을 인식하도록 선택할 수 있습니다. 제 83 항의 선거가 이루어진 경우, 귀하가 과세 대상 거래에서 그러한 주식을 판매하거나 양도하기 전까지는 귀하의 주식과 관련하여 추가 소득을 인정하지 않습니다.
Section 83 b 선거의 효과는 무엇입니까? 실질적인 몰수 위험이있는 주식을 매입하는 경우, 83 b 항에 의거하여 운동 연도의 경상 이익을 인식 할 수 있습니다.
경상 소득 금액은 행사일에 구입 한 주식의 공정한 시가가 주식에 대해 지급 된 행사 가격을 초과하는 금액과 동일합니다.
구매 주식의 공정한 시장 가치는 주식이 실질적인 몰수 위험에 처하지 않는 것처럼 결정됩니다. 귀하가 섹션 83 b 선거를 실시하는 경우, 몰수 위험이 이후에 상실된 경우 귀하는 추가 소득을 인정하지 않습니다. 옵션을 행사 한 날로부터 30 일 이내에 국세청에 Section 83 b 선거를 제출해야하며 그러한 선거로 인한 경상 소득에 대해서는 적용 가능한 원천 징수 요건이 적용됩니다.
섹션 83 b 선거에 포함되어야하는 정보는 무엇입니까? 선거는 귀하가 신고 한 IRS 서비스 센터에 서면 진술서 2 부를 제출함으로써 이루어집니다 - 하나는 선거 당시이고 다른 하나는 재산이 이전 된 과세 연도에 대한 세금 신고서입니다.
서면 진술서 사본을 고용주 또는 귀하가 서비스를 수행 한 사람에게도 제공해야합니다. 다음 정보는 반드시 섹션 83 b 선거에 포함되어야합니다 : 귀하의 이름, 주소 및 식별 번호 사회 보장 번호; 선거가 진행되는 각 부동산에 대한 설명; 재산이 양도 된 날짜 또는 날짜 및 그러한 선거가 이루어진 과세 연도. 재산에 대한 제한 또는 제한의 성격; 양도 당시 결코 결실을 맺지 않는 제한을 고려하지 않고 결정된 재산의 공정한 시장 가치; 재산에 대해 지불 한 대가의 금액; 및 사본이 요구되는 진술서가 제공되었습니다.
비공식 옵션으로 취득한 주식을 매각 할 때 추가 소득을 인식합니까? 해당 주식의 매각과 관련하여 실현 된 금액이 취득과 관련하여 경상 이익을 인식 한 시점의 공정한 시장 가치를 초과하는만큼 자본 이득을 인식합니다. 자본 손실은 판매시 실현 된 금액이 그러한 공정한 시장 가치보다 낮은 경우에 발생합니다. 처분 이전에 1 년 이상 주식을 보유하고 있다면 손익은 장기적으로 발생합니다.
보류 기간은 일반적으로 비공식 옵션 행사시 시작됩니다. 실질적인 몰수 위험에 처한 주식을 매입 할 경우 자본 이득 보유 기간은 다음 중 하나에서 시작됩니다 : 고용주에 대한 연방 세금 결과 A7. 예를 들어, 공제는 다음 중 한 가지로 허용됩니다. 일반적으로 고용주의 공제액은 직원이 경상 소득에 포함하는 금액과 같습니다. 그러나 특정 상황에서는 고용주의 공제가 제한 될 수 있습니다.
공제액이 실질적인 몰수 위험에 처한 주식에 대해 행사 된 비표준 옵션에 기인하는 경우, 제 83 조 b 항의 선거가 없으면 해당 연도의 말일을 포함한 고용주의 과세 연도까지 공제가 허용되지 않습니다 귀하의 비정규 옵션에 따라 취득한 주식에 대한 경상 이익을 인식합니다.
이 문서의 사용과 관련하여 질문이 있으시면, 면책 조항을 읽어보십시오. Dana S. 를 인용하면

섹션 83 b 비 자격 스톡 옵션 선출
날짜 : 금요일, 1999 년 12 월 3 일.
RE : 납세자는 비 자격 스톡 옵션을 사용하여 구매 한 주식에 대한 제한이 소급 될 때까지 어떻게 보상 소득을 연기 할 수 있습니까?
납세자는 내국세 법 제 83 (b) 항에 따라 옵션 행사일 현재 경상 소득 금액을보고 할 수 있습니다. 선거는 소득 금액이 0 일 때도 필요하며 옵션을 행사 한 후 30 일 이내에해야합니다!
선거는 납세자가 소득 신고서를 제출 한 내부 수익 관리 사무소에 서면 진술서를 제출함으로써 이루어집니다. 선거 진술서 사본은 운동 날짜의 소득세 신고서에 첨부되며 다른 사본은 고용주에게 제공됩니다.
선거는 국세청장의 동의하에 만 취소 될 수 있습니다.
이 말은 운동시 일반 세율을 지불하지 않고도 국세청 (Internal Revenue Code) 83 (b) 항에 의거하여 국세청에 그 운동을보고 할 수 있다는 것을 의미합니까?
날짜 : 1999 년 12 월 20 일.
제 83 (b) 항 선거 및 비 자격 요건에 관한 귀하의 질문과 관련하여, 경상 이익은 제한이 존재하지 않는 것으로보고되므로 운동 연도의 경상 소득과 관련된 세금을 납부해야합니다.